財(cái)稅〔2018〕77號(hào)
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喜大普奔！企業(yè)虧損年限延長(zhǎng)至10年，財(cái)政部緊急通知！再減稅，稅負(fù)降至10%！政策一：企業(yè)虧損年限延長(zhǎng)至10年 關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知 財(cái)稅〔2018〕76號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局： 為支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策通知如下： 一、自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。 二、本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的企業(yè)。 三、本通知自2018年1月1日開始執(zhí)行。 財(cái)政部 稅務(wù)總局 2018年7月11日 政策二：小微企業(yè)年所得稅優(yōu)惠上限提高到100萬(wàn) 關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局： 為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下： 一、自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。 二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。 所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 三、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）自2018年1月1日起廢止。 四、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，積極做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。 財(cái)政部 稅務(wù)總局 2018年7月11日 解讀：符合條件的小型微利企業(yè)可以享受：所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是： 符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)僅僅為10%。 答疑解讀 問題1：符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳所得稅時(shí)能否就可以享受該項(xiàng)優(yōu)惠？ 答：在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫主表的附報(bào)信息和減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表，即可享受減半征稅政策。 問題2：享受該項(xiàng)優(yōu)惠的小微企業(yè)，是否需要去稅局備案？ 答：無(wú)需進(jìn)行專項(xiàng)備案。 問題3：符合條件的小型微利企業(yè)，具體是什么條件？ 答： 1、首先有行業(yè)要求：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè) 2、然后有規(guī)模要求： 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。 問題4：我公司企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，能否享受該項(xiàng)所得稅優(yōu)惠政策？ 答：只有核定定率征收的企業(yè)才允許。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。 新政策1年能降稅46萬(wàn)元！ 新政實(shí)施前： 我公司一直從事石材加工銷售，由于每年銷售額在400萬(wàn)元左右，因此目前屬于增值稅一般納稅人，按照17%計(jì)算銷項(xiàng)增值稅，但是由于石料的來源均是從當(dāng)?shù)貍�(gè)人收購(gòu)而來，僅僅只能取得個(gè)人代開的增值稅普通發(fā)票，每年光增值稅一項(xiàng)大約就繳納68萬(wàn)元，稅收負(fù)擔(dān)非常重！ 新政實(shí)施后： 我公司會(huì)計(jì)看到了剛剛發(fā)布的財(cái)稅〔2018〕33號(hào)，公司上下非常振奮，我們的會(huì)計(jì)估算了一下，今年五一新政實(shí)施后若是轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，由于我們的客戶幾乎不需要抵扣，我們開具增值稅發(fā)票適用3%的征收率，按照以往年銷售額400萬(wàn)元來框算，每年增值稅額只需要繳納12萬(wàn)元左右就可以！ 比較：五一新政實(shí)施后轉(zhuǎn)為小規(guī)模，一年竟然能夠降稅46萬(wàn)元左右！ 新政的5個(gè)提示點(diǎn) 提示1：一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模，須在2018年12月31日前辦理。 提示2：若是你公司為服務(wù)業(yè)等營(yíng)改增的一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 提示3：一般轉(zhuǎn)為小規(guī)模，僅僅限于按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人。 提示4：一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模，之前留抵增值稅，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入庫(kù)存成本。 借：原材料或者庫(kù)存商品 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 提示5：5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下，不再區(qū)分工業(yè)50萬(wàn)元，商業(yè)80萬(wàn)元，其他500萬(wàn)元了。 財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知 財(cái)稅〔2018〕33號(hào) 主要內(nèi)容：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。 財(cái)政部 稅務(wù)總局 2018年4月4日 更多關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)、企業(yè)稅收籌劃常見問題，歡迎關(guān)注【龍巖志誠(chéng)財(cái)務(wù)】公眾號(hào)，一鍵優(yōu)享咨詢。 龍巖市志誠(chéng)財(cái)務(wù)管理有限公司是一家專業(yè)從事龍巖公司注冊(cè)、代理記賬、商標(biāo)注冊(cè)、專利申請(qǐng)、審計(jì)稅審、會(huì)計(jì)代理、工商注冊(cè)、財(cái)務(wù)咨詢、稅收籌劃的綜合性財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，專業(yè)背景扎實(shí)，工作作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，數(shù)年來，為上萬(wàn)家企業(yè)提供了權(quán)威、系統(tǒng)、完善的財(cái)會(huì)及稅務(wù)管理解決方案，在客戶間形成了良好的口碑，在同行業(yè)內(nèi)亦獲得了高度認(rèn)同。 公司團(tuán)隊(duì) 職業(yè)團(tuán)隊(duì)由多位資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師帶領(lǐng)，集結(jié)持有高、中級(jí)職稱的財(cái)會(huì)人才組成。 核心理念 以我們最大的細(xì)心、耐心、責(zé)任心，讓您省心、放心，我們的努力只為打造卓越的中小企業(yè)財(cái)務(wù)服務(wù)平臺(tái)，提供全方位、多元化、高效率的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，為您提供最好的財(cái)稅整體解決方案。 服務(wù)承諾 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